Wat is bronbelasting?

Keert een buitenlands bedrijf dividend uit, dan houdt het bedrijf of een financiële instelling in de betaalketen de belasting van dat land meteen in. Via je broker krijg je alleen het nettobedrag.

Hoeveel er afgaat, hangt af van twee dingen:

• Het eigen tarief van het land. De VS rekent buitenlandse beleggers 30% over het brutodividend, Zwitserland 35%.
• Het belastingverdrag met Nederland. Dat bepaalt hoeveel het bronland maximaal mag heffen als je in Nederland woont. Voor dividend is dat met de VS, Duitsland, Frankrijk en Zwitserland 15%, met sommige andere landen minder. Voor rente staan in de verdragen aparte maxima.

Het verdragstarief krijg je niet altijd vanzelf. Soms moet je vooraf aantonen dat je in Nederland woont, zoals met het W-8BEN-formulier voor de VS.

Het W-8BEN is een formulier van de Amerikaanse belastingdienst (IRS). Je verklaart ermee dat je geen Amerikaans staatsburger of inwoner van de VS bent, en in welk land je woont voor het belastingverdrag. Je stuurt het niet naar de IRS, maar geeft het aan je broker, die er zelf om vraagt, bijvoorbeeld bij het openen van je rekening.

• Zonder geldig formulier kan de VS 30% inhouden in plaats van 15%.
• Heb je de Amerikaanse nationaliteit, dan gebruik je het W-9, ook als je in Nederland woont.

Het formulier gaat alleen over inkomsten uit de VS die op jouw naam staan, zoals dividend op een Amerikaans aandeel. Op wat een Ierse ETF aan jou uitkeert, heeft het geen invloed.

Er zijn twee routes. Welke je nodig hebt, hangt af van het ingehouden percentage:

1. Tot het verdragstarief: verrekenen in Nederland. Je geeft de buitenlandse belasting op in je aangifte inkomstenbelasting en de Belastingdienst berekent de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting. Bij Amerikaans dividend gaat het om maximaal 15% van het brutobedrag.
2. Boven het verdragstarief: terugvragen in het bronland. Wat een land meer inhoudt dan het verdrag toestaat, verrekent Nederland niet. Zwitserland houdt bijvoorbeeld 35% in: Nederland verrekent maximaal 15%, de overige 20% vraag je terug bij de Zwitserse belastingdienst (ESTV), binnen drie jaar na het einde van het kalenderjaar waarin het dividend betaalbaar werd.

Bij de VS voorkom je route 2 met een W-8BEN. Bij andere landen zie je op je dividendnota welk percentage is ingehouden.

Stel: je hebt €20.000 aan Amerikaanse aandelen met 2% dividend per jaar; dat percentage is een aanname. Voor het gemak staan de bedragen in euro's. In werkelijkheid krijg je dollars, waarover je valutakosten kunt betalen.

Stel verder dat je als alleenstaande op 1 januari 2026 €80.000 aan beleggingen had, inclusief deze aandelen, zonder spaargeld of schulden. Het forfaitaire rendement is dan 6,00% van €80.000 = €4.800. Daarvan is (€80.000 − €59.357) / €80.000 = 25,8% belast: ongeveer €1.239. Tegen 36% betaal je ongeveer €446 box 3-belasting.

Met W-8BEN gaat daar €60 vanaf: per saldo kost de bronbelasting je niets. Zonder W-8BEN gaat er ook €60 vanaf, maar ben je de andere €60 kwijt. Had je samen €50.000, onder het heffingsvrij vermogen, dan betaal je geen box 3-belasting en kun je die bronbelasting dat jaar niet verrekenen.

Geen voorheffing. Nederlandse dividendbelasting is een voorschot op je inkomstenbelasting: is het meer dan je moet betalen, dan krijg je het verschil terug. Buitenlandse bronbelasting is dat niet. Nederland geeft een vermindering op je belasting in box 3, die nooit hoger is dan de box 3-belasting die je betaalt. Blijf je onder het heffingsvrij vermogen van €59.357 (€118.714 met een fiscale partner), dan valt er niets te verminderen.

Hoeveel verreken je? Bij een verdragsland tot het tarief uit het verdrag; voor dividend uit de VS is dat 15% van het brutobedrag. Zonder verdrag geeft de Nederlandse regeling alleen een vermindering voor dividend, rente en royalty's uit aangewezen ontwikkelingslanden, ook dan tot 15%.

In de praktijk. Op je dividendnota's en het jaaroverzicht van je broker staan meestal het brutodividend en de ingehouden buitenlandse belasting; die heb je nodig voor je aangifte. Wat je in box 3 betaalt, reken je uit met onze box 3-rekenhulp.

Bij een fonds heet dat verlies dividendlekkage. Het geldt voor een accumulerende en een distribuerende variant evenveel, want het fonds betaalt de bronbelasting voordat het herbelegt of uitkeert. Een voorbeeld van zo'n Ierse ETF is CSPX.